CIRCOLARE N. 57/2001 DEL 27 NOVEMBRE 2001

 

Con la presente si sintetizza brevemente senza pretesa di esaustività, la normativa fiscale di riferimento concernente gli omaggi. In modo particolare, l'attenzione è focalizzata sugli omaggi effettuati dalle imprese a terzi (con beni che possono o meno rientrare nell'attività propria dell'impresa), dalle imprese ai propri dipendenti e sugli omaggi effettuati dai professionisti.

 

1.- OMAGGI DELLE IMPRESE A TERZI

BENI E SERVIZI CHE NON RIENTRANO NELL’ATTIVITÀ PROPRIA DELL’IMPRESA

TIPOLOGIA

IMPOSTE DIRETTE

IVA

Beni di valore unitario inferiore a

Lire 50.000 (€ 25,82)

Spese per omaggi interamente deducibili

Acquisto: Iva detraibile art. 19 bis1, lett. h), DPR 633/1972

Cessione: fuori campo art. 2, co.2, n.4), DPR 633/1972

Beni di valore unitario superiore a lire 50.000 (€ 25,82)

Spese di rappresentanza deducibili per 1/3 in cinque anni

Acquisto: Iva indetraibile

Cessione: fuori campo art. 2, co. 2, n. 4), DPR 633/1972

BENI CHE RIENTRANO NELL’ATTIVITÀ PROPRIA DELL’IMPRESA

TIPOLOGIA

IMPOSTE DIRETTE

IVA

Beni di valore unitario inferiore a Lire 50.000 (€ 25,82)

Spese per omaggi interamente deducibili

Acquisto: Iva detraibile (C.M. 16/07/1998, n. 188/E)

Cessione: soggetta ad Iva:

  • Con rivalsa Iva: emissione D.d.t. e fattura, ovvero fattura immediata;
  • Senza rivalsa Iva: emissione autofattura.

 

Beni di valore unitario superiore a Lire 50.000 (€ 25,82)

 

Spese di rappresentanza deducibili per 1/3 in cinque anni

 

CAMPIONI GRATUITI E BENI A TITOLO DI PREMIO O SCONTO

TIPOLOGIA

IMPOSTE DIRETTE

IVA

Campioni gratuiti di modico valore appositamente contrassegnati

Valgono le regole per i beni oggetto di attività d’impresa, col limite di lire 50.000 (€ 25,82)

Acquisto: Iva detraibile

Cessione: fuori campo art. 2, co. 3, lett. d), DPR 633/1972

Beni ceduti a titolo di premio, sconto o abbuono in base a impegni contrattuali

Spese interamente deducibili

Acquisto: Iva detraibile

Cessione: Iva esclusa art. 15, co. 1, n. 2), DPR 633/1972

 

2.- OMAGGI DELLE IMPRESE AI DIPENDENTI

TIPOLOGIA

IMPOSTE DIRETTE

IVA

 

Beni di valore unitario inferiore o superiore a lire 50.000 (€ 25,82) non rientranti nell’attività d’impresa

 

Costi per il personale: interamente deducibili

Acquisto: Iva indetraibile (R.M. 16/10/1990, n. 666305)

Cessione: fuori campo art. 2, co. 2, n. 4), DPR 633/1972

È opportuno emettere D.d.T. con causale cessione omaggio fuori campo DPR 633/1972

Beni che rientrano nella propria attività indipendentemente dal valore

Costi per il personale: interamente deducibili

Acquisto: Iva detraibile

Cessione: soggetta ad Iva con fattura o con autofattura

 

3.- OMAGGI DA PARTE DEI PROFESSIONISTI

TIPOLOGIA

IMPOSTE DIRETTE

IVA

Beni di valore unitario inferiore a lire 50.000 (€ 25,82)

Spese di rappresentanza deducibilità fino all’1% dei compensi percepiti nel periodo d’imposta (art. 50, DPR 917/1986)

Acquisto: Iva detraibile art. 19 bis 1, lett. h), DPR 633/1972

Cessione: fuori campo art. 2, co. 2, n. 4), DPR 633/1972

Beni di valore unitario superiore a lire 50.000 (€ 25,82)

Spese di rappresentanza deducibilità fino all’1% dei compensi percepiti nel periodo d’imposta (art. 50, DPR 917/1986)

Acquisto: Iva indetraibile

Cessione: fuori campo art. 2, co. 2, n. 4), DPR 633/1972

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Fonte: elaborato studio - drp 633/72 - TUIR 917/86 - Settimana Fiscale n. 45 - Circ. Assonime n. 89/96 - VI Dir. CEE 77/388