CIRCOLARE N. 034-2002 DEL 12.12.2002
RILEVAZIONI CONTABILI DELL’IMPOSTA SOSTITUTIVA
La disciplina fiscale introdotta con il D.Lgs. 47/2000 comporta che la rivalutazione del TFR, effettuata alla fine di ciascun anno, sia imputata ad incremento del fondo al netto dell’11 % corrispondente all’imposta sostitutiva. Tenendo conto di tale aspetto e delle modalità di pagamento che prevedono la corresponsione di acconto e saldo, si propone di seguito, una possibile modalità di rilevazione in partita doppia dell’imposta dell’11%, con un successivo commento alle singole operazioni.
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16/12/02 |
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1 |
Crediti v/ dipendenti per imposta 11% Determinazione acconto al 16.12 |
a |
Debiti v/ erario per imposta 11% |
100,00 |
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16/12/02 |
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2 |
Debiti v/ erario per imposta 11% Versamento acconto al 16.12 |
a |
Banca c/c |
100,00 |
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31/12/02 |
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3 |
Crediti v/ dipendenti per imposta 11% Determinazione del saldo al 31.12 |
a |
Debiti v/ erario per imposta 11% |
10,00 |
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31/12/02 |
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4 |
Quota TFR Imputazione della quota annua di TFR |
a |
Fondo TFR |
1.000,00 |
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31/12/02 |
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5 |
Fondo TFR Storno imposta (acconto e saldo) |
a |
Crediti v/dipendenti per imposta 11% |
110,00 |
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16/02/03 |
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6 |
Debiti v/ erario per imposta 11% Versamento al 16.02 del saldo |
a |
Banca c/c |
10,00 |
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Qualora, in sede di determinazione del saldo risulti che l’acconto versato al 16/12 supera (nell’esempio di 15) l’ammontare complessivo dell’imposta, le registrazioni dovranno:
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31/12/02 |
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1 |
Crediti v/ erario per imposta 11% Saldo con credito |
a |
Crediti v/ dipendenti per imposta 11% |
15,00 |
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31/12/02 |
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2 |
Quota TFR Imputazione della quota annua di TFR |
a |
Fondo TFR |
1.000,00 |
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31/12/02 |
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3 |
Fondo TFR Storno del fondo acconto - saldo |
a |
Crediti v/ dipendenti per imposta 11% |
85,00 |
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Fonte: D.Lgs. n. 47/00 – Settimana fiscale n. 46 – Circ. Min. 29/E/01, 78/E/01, 7/E/02, 50/E/02 – Ris. Min. 87/E/01