CIRCOLARE N. 034-2002 DEL 12.12.2002

RILEVAZIONI CONTABILI DELL’IMPOSTA SOSTITUTIVA

La disciplina fiscale introdotta con il D.Lgs. 47/2000 comporta che la rivalutazione del TFR, effettuata alla fine di ciascun anno, sia imputata ad incremento del fondo al netto dell’11 % corrispondente all’imposta sostitutiva. Tenendo conto di tale aspetto e delle modalità di pagamento che prevedono la corresponsione di acconto e saldo, si propone di seguito, una possibile modalità di rilevazione in partita doppia dell’imposta dell’11%, con un successivo commento alle singole operazioni.

 

 

16/12/02

 

 

1

Crediti v/ dipendenti per imposta 11%

Determinazione acconto al 16.12

a

Debiti v/ erario per imposta 11%

100,00

 

 

16/12/02

 

 

2

Debiti v/ erario per imposta 11%

Versamento acconto al 16.12

a

Banca c/c

100,00

 

 

31/12/02

 

 

3

Crediti v/ dipendenti per imposta 11%

Determinazione del saldo al 31.12

a

Debiti v/ erario per imposta 11%

10,00

 

 

31/12/02

 

 

4

Quota TFR

Imputazione della quota annua di TFR

a

Fondo TFR

1.000,00

 

 

31/12/02

 

 

5

Fondo TFR

Storno imposta (acconto e saldo)

a

Crediti v/dipendenti per imposta 11%

110,00

 

 

16/02/03

 

 

6

Debiti v/ erario per imposta 11%

Versamento al 16.02 del saldo

a

Banca c/c

10,00

 

 

 

 

 

  1. Viene rilevato il credito verso i dipendenti, considerato che l’imposta viene imputata a diminuzione del TFR e il corrispondente debito verso l’erario per l’importo dell’acconto.
  2. La scrittura chiude il conto "debito v/ erario" e rileva il pagamento materiale tramite banca.
  3. Il credito v/dipendenti viene aggiornato in relazione al saldo dell’imposta che dovrà essere versata a febbraio 2003. La partita corrispondente è l’incremento del debito v/ erario.
  4. Viene accantonato al fondo TFR la quota di competenza dell’anno.
  5. L’imposta viene imputata a riduzione del fondo TFR.
  6. Viene pagato il saldo dell’imposta.

Qualora, in sede di determinazione del saldo risulti che l’acconto versato al 16/12 supera (nell’esempio di 15) l’ammontare complessivo dell’imposta, le registrazioni dovranno:

  1. Rilevare il credito verso l’erario per l’eccedenza versata (15);
  2. Imputare a riduzione del fondo TFR, comprensivo dell’accantonamento di competenza (reg. 2), l’importo rideterminato dell’imposta sostitutiva (85,00)

 

 

31/12/02

 

 

1

Crediti v/ erario per imposta 11%

Saldo con credito

a

Crediti v/ dipendenti per imposta 11%

15,00

 

 

31/12/02

 

 

2

Quota TFR

Imputazione della quota annua di TFR

a

Fondo TFR

1.000,00

 

 

31/12/02

 

 

3

Fondo TFR

Storno del fondo acconto - saldo

a

Crediti v/ dipendenti per imposta 11%

85,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Fonte: D.Lgs. n. 47/00 – Settimana fiscale n. 46 – Circ. Min. 29/E/01, 78/E/01, 7/E/02, 50/E/02 – Ris. Min. 87/E/01