Circolare 011/2001 del 1 febbraio 2001
L. 23.12.2000 n. 388 – Finanziaria 2001
Novità in materia di reddito d’impresa, IRPEG; IRAP e IVA
Reddito d’impresa - Novità principali
Modifiche alla disciplina della DIT
In materia di DIT sono state previste:
Proroga dell’agevolazione "visco"
Limitatamente ai soggetti IRPEG, l’agevolazione "Visco" viene prorogata al periodo d’imposta in corso al 18.5.2001 (anno 2001 per i soggetti con esercizio coincidente con l'anno solare).
Altre novità
Tra le altre novità in materia di reddito d’impresa, si segnalano:
IRPEG - Novità principali
Le aliquote IRPEG e la misura dei relativi crediti d’imposta "pieni" e "limitati" vengono progressivamente ridotte.
Nella tabella si riepiloga le aliquote IRPEG e quelle del relativo credito d’imposta (per soggetti con periodo d'imposta coincidente all'anno solare):
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2000 |
2001 |
2002 |
2003 |
Dal 2004 |
Aliquota IRPEG |
37% |
36% |
36% |
35% |
35% |
Credito d’imposta per utili distribuiti |
58,73% |
58,73% |
56,25% |
56,25% |
53,85% |
Canestri "a" e "b" – aliquote – riduzione
Per i proventi conseguiti a decorrere dal 2001 e dal 2003 (esercizi solari), gli importi del 56,25% e del 53,85% sono applicabili anche ai proventi non assoggettati ad imposta che confluiscono nel canestro "B" (credito d’imposta "limitato").
Inoltre, viene ridefinita anche la misura delle percentuali delle plusvalenze su cessioni di partecipazioni assoggettate ad imposta sostitutiva e della parte del reddito DIT non imponibile che confluiscono nel canestro "B": tali percentuali passano al 47,22% per gli anni 2001 e 2002 ed al 45,72% a partire dal 2003 (esercizi solari).
Infine, la percentuale dell’agevolazione "Visco" che deve rientrare nel canestro "B" (credito d’imposta "limitato") viene ridotta dal 48,65% al 47,22% per il periodo d’imposta in corso all’1.1.2001.
Acconti IRPEG – modifica percentuali
La nuova misura degli acconti IRPEG è riepilogabile come segue (per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare):
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Periodo d’imposta 2000 |
Periodo d’imposta 2001 |
Periodo d’imposta 2002 |
Dal periodo d’imposta 2003 |
Acconto IRPEG |
93% |
93,5% |
98,5% |
99% |
IRAP - Novità principali
La Finanziaria 2001 ha previsto anche alcune modifiche alla disciplina IRAP, in particolare:
D
etrazione parziale dell’IVA relativa ai ciclomotori, motocicli, autovetture ed autoveicoliIn relazione all’acquisto, all’importazione e all’acquisizione mediante contratti di locazione finanziaria, noleggio e simili di ciclomotori, motocicli, autovetture ed autoveicoli non adibiti ad uso pubblico, che non formano oggetto dell’attività propria dell’impresa, l’IVA è detraibile nella misura del 10% del relativo ammontare, ovvero del 50% in caso di veicoli con propulsori non a combustione interna (p. es. motori elettrici).
Rimane totalmente indetraibile l’IVA relativa:
Per quanto riguarda i contratti di locazione finanziaria stipulati antecedentemente all'introduzione della modifica e tuttora in corso, il Ministero ha confermato l'applicazione della detrazione parziale.
Operazioni di cessione dei veicoli
In caso di cessione, la base imponibile deve essere assunta in misura pari alla percentuale della detrazione operata, ossia:
La modifica alla percentuale di detraibilità non influisce per quanto riguarda il regime del margine.
Spese di rappresentanza - omaggi di costo unitario inferiore a lire 50.000
Diventa detraibile l’IVA relativa alle spese di rappresentanza sostenute per l’acquisto di beni di costo unitario non superiore a 50.000 lire.
Contribuenti trimestrali per opzione – Riduzione degli interessi all’1%
Gli interessi dovuti dai contribuenti trimestrali per opzione vengono ridotti dall’1,5% all’1%, a decorrere dai versamenti effettuati dall’1.1.2001.
Servizi di assistenza domiciliare – proroga dell’aliquota IVA del 10%
Viene prorogata al 31.12.2001 l’applicazione dell’aliquota IVA del 10% in relazione alle prestazioni di assistenza domiciliare in favore di anziani ed inabili adulti, di soggetti affetti da disturbi psichici mentali, di tossicodipendenti e di malati di AIDS, di handicappati psicofisici, di minori anche coinvolti in situazioni di disadattamento e di devianza.
Impianti di telefonia fissa installati su autoveicoli commerciali
E’ detraibile al 100% l’IVA relativa agli impianti di telefonia fissa installati all’interno dei veicoli utilizzati per il trasporto di merci da parte delle imprese di autotrasporto (c.d. telefoni "veicolari").
Proroga del regime speciale IVA per il settore agricolo
Per l’anno 2001, è prorogata l’applicazione del regime speciale IVA, di cui all’art. 34 del DPR 633/72, anche nei confronti dei produttori agricoli che, nel corso dell’anno solare precedente, hanno realizzato un volume d’affari superiore a 40 milioni di lire.