CIRCOLARE NR. 008/2004 DEL 12.01.2004

NOVITA’ LEGISLATIVE, PRASSI E GIURISPRUDENZA

Imposte sui redditi e IRAP: trattamento fiscale delle polizze assicurative stipulate dalle società per il rischio morte o infortuni dell'amministratore

Il premio relativo ad una polizza di assicurazione, stipulata dalla società, per il rischio morte o infortuni di un amministratore con beneficiario lo stesso amministratore o i suoi eredi, costituisce un compenso in natura tassabile in capo all’amministratore e origina, per la società, un costo deducibile ai fini delle imposte sui redditi (ai sensi dell’art. 6295, del D.P.R. n. 917/1986).

Il premio relativo alla stipula di una polizza di assicurazione per il rischio morte o infortuni che prevede quale assicurato l’amministratore e beneficiaria la società non costituisce compenso in natura in capo all’amministratore e origina, per la società, un costo deducibile ai fini delle imposte dirette, per effetto del principio dell’inerenza.

Il premio relativo alla stipula di una polizza di assicurazione nei due casi sopra esposti è deducibile ai fini IRAP nei limiti e alle condizioni previste ai fini delle imposte sui redditi.

(Associazione Dottori Commercialisti Milano, Norma di comportamento n. 154, Gennaio 2004)

Società madri e figlie di stati diversi: modifiche al regime fiscale comune

Il Consiglio europeo ha adottato una direttiva che estende i vantaggi introdotti dalle norme comuni nel 1990 (dir. 90/435/CEE), consistenti nell’esenzione dalle ritenute alla fonte dei dividendi e di altre distribuzioni pagati dalle società figlie alle proprie società madri, e nell’eliminazione della doppia imposizione su tali redditi a livello di società madre.

La direttiva dispone che quando gruppi societari sono organizzati in catene di società, e gli utili sono distribuiti attraverso la catena di affiliate alla società madre , la doppia imposizione deve essere eliminata per mezzo di esenzione o credito d’imposta. Nel caso di credito d’imposta, la società madre deve poter dedurre le imposte pagate da qualunque società affiliata alla catena.

Gli stati membri sono tenuti a conformarsi alla direttiva entro e non oltre il 1° gennaio 2005.

(Consiglio UE, Dir. 22 dicembre 2003, n. 123/2003, G.U.U.E. 13 gennaio 2004, L7)

Studi di settore: in G.U. le specifiche tecniche per i questionari sulle attività professionali

E' stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il provvedimento di approvazione delle specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati contenuti nei dieci questionari per gli studi di settore relativi ad attività professionali.
La trasmissione telematica deve essere effettuata avvalendosi dello stesso servizio, Entratel o Internet, utilizzato per la presentazione telematica delle dichiarazioni dei redditi, IVA, IRAP e dei sostituti d'imposta. Essa può essere effettuata anche per il tramite degli incaricati autorizzati.

Non è consentito effettuare la trasmissione telematica tramite le banche e la Poste Italiane S.p.a.
Il termine per l'invio scade il 20 gennaio 2004.

(Provv. - Agenzia Entrate - 18 dicembre 2003, G.U. 12 gennaio 2004, n. 8, Suppl. Straordinario)

Studi di settore: in G.U. 19 questionari per manifatture, servizi e commercio

E' stato pubblicato in G.U. il provvedimento di approvazione di 19 questionari per gli studi di settore relativi ad attività economiche nel settore delle manifatture, dei servizi e del commercio.

(Provv. - Agenzia Entrate - 18 dicembre 2003, G.U. 12 gennaio 2004, n. 8, Suppl. Ord. n. 4)

Illeciti edilizi: sanatoria entro il 31 marzo

Il Ministero dell'Economia e delle Finanze comunica che le domande per la sanatoria degli illeciti edilizi devono essere presentate al comune competente entro il 31 marzo 2004.

Il pagamento dell’oblazione può essere eseguito utilizzando il bollettino di conto corrente postale a tre sezioni (mod. CH 8 – ter) , indicando:

il numero di c/c postale 255000 intestato a Poste italiane S.p.A.;

l'importo;

gli estremi identificativi e l'indirizzo del richiedente;

nonché, nello spazio riservato alla causale:

il comune dove è ubicato l’immobile ;

il numero progressivo indicato nella domanda relativa al versamento;

il codice fiscale del richiedente.

(Ministero Economie e Finanze, Comunicato stampa 9 gennaio 2004)

ONLUS: in G.U. il modello di dichiarazione sostitutiva

E' stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il provvedimento di approvazione del modello di dichiarazione sostitutiva per l'iscrizione nell'anagrafe unica delle ONLUS che tali organizzazioni devono allegare al modello di comunicazione.

I(Provv. - Agenzia Entrate - 29 dicembre 2003, G.U. 3 gennaio 2004, n. 2)

 

Concordato preventivo biennale: la bozza del modello di adesione

L’Agenzia delle Entrate rende disponibile la bozza del modello per la comunicazione di adesione al concordato preventivo biennale previsto dal D.L. 269, come modificato dalla legge finanziaria 2004. La bozza del modello, di prossima approvazione, è fruibile insieme alle relative istruzioni.

(Agenzia Entrate, Comunicato 30 dicembre 2003)

770 e IVA/2004: le bozze dei modelli dichiarativi

L'Agenzia delle Entrate ha reso disponibili le bozze dei modelli di dichiarazione IVA per il 2004 e 770/2004 semplificato e ordinario.

(Agenzia Entrate, Comunicato 7 gennaio 2004)

(Agenzia Entrate, Comunicato 30 dicembre 2004)

Attività economiche: in G.U. la tabella di classificazione ATECOFIN 2004

È stata pubblicata in G.U. la tabella di classificazione delle attività economiche ATECOFIN 2004, che i contribuenti dovranno utilizzare a partire dal 1° gennaio 2004 in tutti gli adempimenti posti in essere con l’Agenzia delle Entrate, in particolare con riguardo ai modelli di dichiarazione e agli studi di settore.

(Provv. - Agenzia Entrate – 23 dicembre 2003, G.U. 30 dicembre 2003, n. 301)

Servizi postali: le nuove tariffe per l'Italia e per l'estero

Il Ministero delle comunicazioni ha disegnato un nuovo sistema tariffario per i servizi postali riservati ed universali sia per l’invio interno che per l’estero, in vigore dal 1° gennaio 2004.

(Ministero delle Comunicazioni, Del. 23 dicembre 2003, G.U. 30 dicembre 2003, n. 301)

Allevamento di animali: determinazione del reddito per il biennio 2003-2004

Il Ministero delle Finanze ha stabilito i canoni per la determinazione del reddito agrario derivante dall’allevamento di animali per il biennio 2003-2004. Le tabelle rese note dal Ministero contengono i criteri definiti in base al numero dei capi di bestiame per ogni specie e alla potenzialità produttiva dei terreni e delle unità foraggiere occorrenti a seconda della specie allevata.

(D.M. - Economia e finanze - 17 dicembre 2003, G.U. 30 dicembre 2003, n. 301)

Vendita di concorsi pronostici: la richiesta di nulla osta può essere presentata fino al 31 marzo

Il termine per la presentazione della richiesta di nulla osta alla vendita di scommesse sportive e concorsi pronostici e è prorogato, per l'anno 2004, al 31 marzo 2004.

(D.M. - Economia e finanze - 19 dicembre 2003, G.U. 30 dicembre 2003, n. 301)

Imposte di registro e su successioni e donazioni: modalità di calcolo dei diritti di usufrutto a vita, rendite o pensioni

Il valore del multiplo relativo alla determinazione della base imponibile ai fini dell’imposta di registro per la costituzione di rendite o pensioni è fissato in quaranta volte l’annualità.

Il prospetto dei coefficienti per la determinazione dei diritti di usufrutto a vita e delle rendite vitalizie o pensioni vitalizie è variato in ragione del saggio di interesse fissato al 2,5 per cento.
Il valore del multiplo relativo alla determinazione della base imponibile ai fini dell’imposta sulle successioni e donazioni, è fissato in quaranta volte l’annualità.

(D.M - Economia e finanze - 18 dicembre 2003, G.U. 29 dicembre 2003, n. 300)

Prodotti editoriali: tariffe agevolate per le spedizioni

Dal 1° gennaio 2004, le imprese editrici di quotidiani e periodici iscritte al Registro degli operatori della comunicazione e le imprese editrici di libri possono usufruire di tariffe agevolate postali per la spedizione di prodotti editoriali. Le tariffe agevolate sono determinate con decreto del Ministro delle Comunicazioni.

I soggetti destinatari

Accedono alle tariffe agevolate, oltre ai soggetti sopra richiamati, le associazioni ed organizzazioni senza fini di lucro, le associazioni le cui pubblicazioni periodiche abbiano avuto riconosciuto il carattere politico dai gruppi parlamentari di riferimento nonchè, relativamente ai bollettini dei propri organi direttivi, gli ordini professionali, i sindacati, le associazioni professionali di categoria e le associazioni d'arma e combattentistiche, le fondazioni ed associazioni aventi scopi religiosi, e gli enti ecclesiastici.

(D.L. 24 dicembre 2003, n. 353, G.U. 29 dicembre 2003, n. 300)

Investimenti in pubblicità: in G.U. l'approvazione del modello per l'attribuzione del credito d'imposta

È pubblicato in Gazzetta Ufficiale il provvedimento dell'Agenzia delle Entrate di approvazione del modello di istanza per l’attribuzione del credito d'imposta per gli investimenti in campagne pubblicitarie localizzate, e del modello di comunicazione dei dati relativi agli investimenti effettuati.

Le istanze, redatte sul Mod. ICAP, potranno essere presentate a partire dalle ore 10 del 19 gennaio 2004, mentre il Mod.RICAP recante la comunicazioni dei dati relativi agli investimenti, potrà essere presentato a partire dal 19 febbraio 2004.

(Agenzia Entrate, Provv. 17 dicembre 2003, G.U. 24 dicembre 2003, n. 298)

 

Asili nido: deducibili dal reddito le spese di partecipazione anche nel caso di gestione indiretta

L'Agenzia delle Entrate ha chiarito che la deducibilità delle spese di partecipazione alla gestione dei nidi aziendali dall'imposta sul reddito dei genitori e dei datori di lavoro si applica anche nell'ipotesi in cui le strutture siano gestite indirettamente dal Comune o dal datore di lavori (art. 70, comma 6, legge n. 448/2001).

(Agenzia Entrate, Ris. 9 gennaio 2004, n. 3)

Concessionari raccolta scommesse sportive: nuovi codici tributo per il versamento dell'imposta unica

Al fine di consentire il versamento dell'imposta unica e dei relativi interessi sulle scommesse sportive (art.8, D.L. n. 147/2003), l'Agenzia delle Entrate ha istituito i seguenti codici tributo: 2357 e 2358

(Agenzia Entrate, Ris. 9 gennaio 2004, n. 2)

Apparecchi da gioco: codici tributo per il prelievo erariale unico

Al fine di consentire il versamento del prelievo erariale unico sugli apparecchi e congegni di gioco, dei relativi interessi nonché delle eventuali sanzioni sono stati istituiti i seguenti codici tributo:

(Agenzia Entrate, Ris. 9 gennaio 2004, n. 1)

Immissioni in consumo oli minerali: entro il 16 gennaio il versamento del saldo accise

Per le immissioni in consumo degli oli minerali, ad eccezione del gas metano, avvenute nel periodo dal 16 al 31 dicembre 2003, il versamento a titolo di saldo per il pagamento dell’accisa relativa deve essere effettuato entro il 16 gennaio prossimo.

Il saldo in questione dovrà essere calcolato tenendo in considerazione il versamento dell’acconto del 98% dell’accisa dovuta per gli stessi prodotti immessi in consumo dal 1° al 15 dicembre 2003.

(Agenzia Dogane, Comunicato stampa 8 gennaio 2004)

Polizze assicurative estere: imposte sostitutive

Il D.L. 269 rende applicabili alle imprese di assicurazione estere operanti nel territorio nazionale alcune disposizioni fiscali in materia di imposte sostitutive su redditi di capitali corrisposti in pendenza di contratti di assicurazione sulla vita e sulla capitalizzazione, e sulle riserve matematiche dei rami vita.

L’aliquota dell’imposta sui redditi di capitale corrisposti in dipendenza di contratti assicurativi è fissata nel 12,5 per cento.

(Agenzia Entrate, Circ. 31 dicembre 2003, n. 62)

 

No tax area nel settore agricolo: deduzioni rapportate al periodo di lavoro

L’Agenzia delle Entrate afferma che non sono tassabili le indennità assistenziali erogate dall’Inail ai coadiuvanti dell’imprenditore agricolo quando agli stessi sia attribuito reddito.

Con la stessa circolare l’Agenzia spiega come si applica la deduzione per assicurare la progressività dell'Irpef in relazione a contratti di lavoro a tempo determinato del settore agricolo.
(Agenzia Entrate, Circ. 30 dicembre 2003, n.59/E)

Imposta su successioni e donazioni: determinazione del valore delle partecipazioni societarie

L’Agenzia delle Entrate , a seguito della giurisprudenza recente della Corte di Cassazione e della Corte Costituzionale, ha ritenuto necessario modificare le istruzioni per la determinazione del valore delle partecipazioni societarie al fine dell’applicazione dell’imposta sulle successioni e donazioni.

L’autonoma valutazione è consentita solo nel caso in cui si tratti di società sprovvista di bilancio o inventario, mentre il valore del patrimonio netto risultante dal bilancio è vincolante per l’Amministrazione finanziaria, che non può procedere ad un’autonoma valutazionedel valore complessivo dei beni e dei diritti appartenenti alla società , salvo che non denunci motivatamente la inattendibilità delle poste di bilancio. In presenza di bilancio o inventario non contestato non è possibile attribuire un valore autonomonemmeno all’avviamento

(Agenzia Entrate, Circ. 30 dicembre 2003, n. 58)

Benzina: aumenta l’aliquota di accisa

L’Agenzia delle Dogane ha reso noto che dal 29 dicembre 2003 l’aliquota di accisa sulla benzina passa da Euro 541,84231 (per mille litri) a Euro 558,64 (per mille litri) (D.L. n. 355/2003).

(Agenzia Dogane, Comunicato stampa 29 dicembre 2003)

Fondi pensione interni: la deducibilità degli accantonamenti

Ai fini della deducibilità delle prestazioni previdenziali erogate dal datore di lavoro, l'Agenzia delle Entrate chiarisce che deve essere operata, in ciascun periodo d'imposta, la deduzione delle somme pensionistiche erogate nella misura percentuale corrispondente al rapporto tra la parte del fondo pensione interno assoggettata a tassazione e la consistenza complessiva del medesimo fondo risultante alla fine dell'esercizio precedente all'erogazione delle prestazioni.

(Agenzia Entrate, Ris. 29 dicembre 2003, n. 232/E)

Concordato preventivo sperimentale: codici tributo per il versamento delle somme

Per il concordato preventivo in forma sperimentale per il biennio 2003-2004, al fine di consentire il versamento delle somme relative all'adeguamento dei ricavi, per il periodo d'imposta in corso al 1° gennaio 2001, ai parametri o agli studi di settore (art. 33, comma 5, D.L. n. 269/2003 conv. legge n. 326/2003), sono stati istituiti i seguenti codici tributo: 4725, 2117, 3814 e 3819.

(Agenzia Entrate, Ris. 23 dicembre 2003, n. 230/E)

 

TFR: aggiornamento per il mese di dicembre

Ai fini del calcolo del trattamento di fine rapporto maturato nel periodo compreso tra il 15 dicembre 2003 e il 14 gennaio 2004 la quota accantonata a titolo di TFR al 31 dicembre 2002 deve essere rivalutata in base al seguente coefficiente: 3,200252.

(ISTAT, Gennaio 2004)

Assicurazione casalinghe: versamenti entro il 31 gennaio

L'INAIL rende noto che le casalinghe e i casalinghi, ai fini dell'assicurazione contro gli infortuni per l'anno 2004, devono versare la somma di 12,91 euro esclusivamente presso gli uffici postali utilizzando un bollettino apposito, entro il 31 gennaio.

(INAIL, Comunicato stampa 14 gennaio 2004)

Infortunio in itinere: i limiti spaziali del percorso tutelato

L'INAIL ha chiarito che rispetto al luogo di abitazione, è escluso dalla tutela l'infortunio avvenuto entro l'ambito domestico, inteso come comprensivo delle pertinenze dell’abitazione e delle parti condominiali (pianerottoli, scale, cortili, viali, strade interne o, comunque, riservate all’uso esclusivo di privati proprietari, ecc.);

Laddove ne ricorrano tutte le condizioni, può rientrare nella tutela l’infortunio occorso nelle strade che, pur di proprietà privata, sono destinate a soddisfare le esigenze di una comunità indifferenziata e sono, perciò, aperte al traffico di un numero indeterminato di veicoli.

Rispetto al luogo di lavoro, l'infortunio occorso fuori dalle pertinenze dello stesso luogo di lavoro va inquadrato come "infortunio in itinere", mentre quello occorso all'interno delle pertinenze va inquadrato come "infortunio in attualità di lavoro".

(INAIL, Nota 12 gennaio 2004)

 

 

MAP: chiarimenti sulle domande di brevetto

Per consentirne l’applicazione, il Ministro delle attività produttive chiarisce alcuni punti del regolamento recante la nuova modulistica per la presentazione e la verbalizzazione delle domande di brevetto per invenzioni industriali, modelli di utilità, disegni e modelli e marchi nazionali (D.M. 9 maggio 2003, n. 171).
L’uso dei moduli sarà obbligatorio a partire dal 1° febbraio 2004.

(Ministero attività produttive, Circ. 22 dicembre 2003, n. 453, in corso di pubblicazione in G.U.)

MAP: due decreti per la liberalizzazione del settore elettrico

Il Ministro delle attività produttive ha firmato due decreti ministeriali per il proseguimento della liberalizzazione del settore elettrico. Si tratta dei decreti che danno la titolarità delle funzioni all’Acquirente Unico (il soggetto che dovrà garantire la fornitura di energia elettrica per il mercato vincolato) e al Gestore del Mercato Elettrico (il soggetto che dovrà garantire il funzionamento del mercato elettrico all’ingrosso, la c.d. "borsa elettrica").

In particolare, l’assunzione di titolarità viene fissata per l’Acquirente Unico al 1° gennaio 2004 e per il Gestore del Mercato elettrico all’8 gennaio 2004.

I decreti fissano anche alcune regole di comportamento ed alcuni adempimenti per le Società.

(Ministero attività produttive, Comunicato stampa 22 dicembre 2003)

(D.M. - Attività produttive - 19 dicembre 2003, G.U. 30 dicembre 2003, n. 301, Suppl. Ord. n. 199)

 

Brevetto europeo: le istruzioni per il deposito della domanda internazionale

In materia di protezione internazionale della proprietà industriale, il Ministro delle attività produttive rende disponibili con una circolare le nuove istruzioni per la corretta compilazione delle domande internazionali.

Qualsiasi depositante residente in Italia (quindi anche una persona naturale o giuridica di nazionalità straniera ma residente in Italia) depositare una domanda Internazionale presso l’Ufficio Italiano Brevetti e Marchi (UIBM) Ufficio G8 VIA MOLISE 19 00187 Roma nei seguenti casi:

(Ministero attività produttive, Circ. 8 gennaio 2004, in corso di pubblicazione in G.U.)

MAP: 16 milioni di euro per il credito al consumo

Il ministro delle Attività Produttive ha destinato 16 milioni di euro a copertura di un Fondo di garanzia per la concessione di crediti al consumo, fino a 3.000 euro, per famiglie con redditi marginali e difficoltà di ammissione a finanziamento. Il Fondo agirà in convenzione con intermediari bancari e finanziari.
I 16 milioni di euro provengono dalle sanzioni irrogate dall’Autorità garante della concorrenza e del mercato da destinare a iniziative a vantaggio dei consumatori.

(Ministero attività produttive, Comunicato stampa 24 dicembre 2003)

Regione Lombardia: contributi alle PMI per progetti su mercati esteri

La Regione Lombardia ha pubblicato il bando per l'accesso ai contributi alle PMI per progetti su mercati esteri per l'anno 2004.

Sono ammessi a beneficiare dei contributi:

le associazioni imprenditoriali

i consorzi di imprese

cooperative tra imprese e società;

consortili, enti fieristici, camere di commercio singole o associate, società ed agenzie a partecipazione pubblica aventi sede legale ed operativa in Lombardia.

(Decreto 18 dicembre 2003, n. 22503)f

 

Venture capital: un fondo per operazioni nell'area balcanica

Il Ministero delle Attività Produttive comunica l’istituzione di un fondo rotativo finalizzato al finanziamento di operazioni in Albania, Bosnia-Erzegovina, Bulgaria, Croazia, ex Repubblica Yugoslava di Macedonia, Romania, Stato di Serbia-Montenegro.

Le piccole e medie imprese italiane, che rientrano nei parametri fissati dalle norme CE in vigore, che acquisiscono, anche in associazione con altre imprese nazionali, quote di capitale di rischio in società o imprese costituite o da costituire in Paesi dell'area balcanica.

(D.M. - Attività produttive – 5 dicembre 2003, G.U. 3 gennaio 2004, n. 2)