Il Ministero dell’economia e delle finanze ha approvato, con decreto del 22 aprile 2004, il modello di dichiarazione ICI per l’anno 2003, con le relative istruzioni.

E’ obbligatoria la presentazione della dichiarazione qualora, nel corso del 2003, si sia verificata una delle seguenti situazioni:

1. l’immobile è stato trasferito;
2. sull’immobile si è costituito, ovvero si è estinto, un diritto reale di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie, ovvero sia stato oggetto di locazione finanziaria (leasing);
3. l’immobile ha perso o acquistato il diritto all’esenzione o all’esclusione dall’ICI;
4. l’immobile ha mutato le proprie caratteristiche. A titolo esemplificativo si segnalano le seguenti fattispecie:
1. terreno agricolo che è diventato area fabbricabile;
2. area fabbricabile su cui è stata ultimata la costruzione del fabbricato;
3. area divenuta edificabile in seguito alla demolizione del fabbricato;
4. fabbricato la cui rendita catastale deve essere cambiata a seguito di modificazioni strutturali;
5. fabbricato che a seguito di accorpamento o ristrutturazioni ha cambiato categoria e classe ed è in attesa di attribuzione della rendita catastale;
6. unità immobiliari che hanno smesso di essere adibite ad abitazione principale (o, che, viceversa, sono state destinate ad abitazione principale nel corso del 2003);
7. aree fabbricabili il cui valore è variato;
8. costruzioni rurali che hanno perso tale caratteristica in corso d’anno;
9. è stata posta in essere nell’anno 2002 la stipulazione di un contratto di locazione finanziaria riguardante fabbricati il cui valore deve essere calcolato sulla base delle scritture contabili ai sensi dell’art. 5, comma 3, D.Lgs. n. 504/1992, poiché, in tal caso, dal 1° gennaio 2003 si è avuta la variazione della soggettività passiva.

Relativamente alle successioni aperte a partire dalla data di entrata in vigore della legge 383/2001, e cioè dal 25 ottobre 2001, gli eredi ed i legatari che abbiano presentato la dichiarazione di successione contenente beni immobili, non sono obbligati a presentare la dichiarazione ai fini dell’ICI. Infatti, gli Uffici dell’Agenzia delle Entrate che hanno ricevuto la dichiarazione di successione ne trasmettono una copia a ciascun comune nel cui territorio sono ubicati gli immobili.

Le istruzioni allegate alla dichiarazione ICI indicano che, nei seguenti casi, non è necessario presentare la dichiarazione ICI:

• fabbricati per i quali l’unica variazione è costituita dall’attribuzione o dal cambiamento della rendita catastale che non dipende da modificazioni strutturali;
• terreni agricoli per i quali l’unica variazione è costituita dal cambiamento del reddito dominicale;
• immobili comunque esenti o esclusi dall’ICI per l’intero anno 2003, anche se siano stati venduti, o se su di essi siano stati costituiti diritti reali di godimento. Inoltre restano esclusi dall’ambito di applicazione dell’imposta gli immobili che non possiedono le caratteristiche per essere considerati fabbricabili, fabbricati e terreni agricoli ai fini dell’imposta. I piccoli appezzamenti od orticelli, se non sono aree fabbricabili, sono esclusi dal campo di applicazione dell’ICI, in quanto utilizzati per l’esercizio dell’attività agricola in modo occasionale ed in forma imprenditoriale;
• i fabbricati interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati, classificabili nel gruppo catastale D e sforniti di rendita catastale, per i quali l’unica variazione nel corso dell’anno 2003 è data dall’attribuzione della rendita, oppure dall’annotazione negli atti catastali della "rendita proposta" a seguito dell’espletamento della procedura prevista nel regolamento di cui al D.M. n. 701/1994, oppure dalla contabilizzazione di costi aggiuntivi a quello di acquisizione, poiché tale rendita o i costi incrementativi influiscono sulla determinazione del valore solo decorrere dall’anno 2004.

Inoltre, non costituiscono causa di variazione e pertanto non deve essere presentata la dichiarazione ICI nei seguenti casi:

• l’assoggettamento dell’immobile ad aliquota o aliquote diverse rispetto a quelle applicate nel 2002;
• l’applicazione, per l’abitazione principale, della detrazione nella misura annua superiore a 103,29 euro, oppure della riduzione dell’imposta fino alla metà, a seguito di apposita delibera adottata dal Comune;
• l’applicazione della detrazione o riduzione d’imposta per gli alloggi regolarmente assegnati in locazione dagli I.A.C.P.;
• l’aumento rispetto al 1996, del 5% del valore catastale dei fabbricati e del 25% di quello dei terreni agricoli;
• l’aumento del valore contabile, per effetto dell’aggiornamento dei coefficienti di attualizzazione dei fabbricati interamente posseduti da imprese, distintamente contabilizzati, classificabili nel gruppo catastale D e sforniti di rendita catastale;
• la stipulazione di un contratto di locazione finanziaria nel corso dell’anno 2003, riguardante fabbricati, il cui valore deve essere calcolato sulla base delle scritture contabili ai sensi dell’articolo 5, comma 3, D.Lgs. n. 504/1992, poiché in tal caso soltanto dal 2004 si avrà la variazione della soggettività passiva.

Il modello ICI si compone di due facciate di cui la prima è dedicata all’indicazione del Comune destinatario e dei dati identificativi del contribuente (e dei contitolari se la dichiarazione è presentata in forma congiunta). La seconda facciata è destinata alla descrizione degli immobili per i quali sussiste l’obbligo della denuncia (nei casi di immobili già posseduti, solo se hanno subito variazioni nel corso del 2003).

Il modello di dichiarazione è composto di tre esemplari, di cui uno per il Comune, un secondo necessario per l’elaborazione meccanografica e un terzo riservato al contribuente.

Sul frontespizio il contribuente deve indicare il Comune destinatario della dichiarazione.

Nel quadro dedicato al "contribuente", che in ogni caso deve essere sempre compilato, devono essere riportati i dati identificativi di chi ha posseduto a titolo di proprietà piena oppure a titolo di usufrutto, uso, abitazione, superficie, enfiteusi, locazioni finanziaria, concessione su aree demaniali nel corso del 2003, gli immobili denunciati.

Relativamente al quadro dedicato al "denunciante", diverso dal contribuente, deve essere compilato nel caso che il contribuente sia deceduto ovvero sia stato privato della disponibilità dei suoi beni; in particolare il quadro va compilato:

1. dall’erede; si ricorda che in caso di più eredi saranno indicati i dati di uno soltanto di essi;
2. dal curatore fallimentare;
3. dal commissario liquidatore in caso di liquidazione coatta amministrativa.

Il quadro dei "contitolari" deve essere compilato solo per gli immobili per i quali viene presentata dichiarazione congiunta.

Il quadro descrittivo di ogni singolo immobile si compone di tre settori :

1. il primo, che comprende i campi da 1 a 18, serve per indicare come si è modificata la titolarità di possesso e la tipologia dell’immobile nel corso dell’anno 2003;
2. il secondo, che comprende i campi da 19 a 22, serve per indicare la situazione esistente alla data del 31 dicembre 2003;
3. il terzo serve per indicare gli estremi del titolo di acquisto o di cessione.

Le istruzioni specificano che la compilazione del secondo settore (intitolato "situazione al 31 dicembre 2003"), pur non essendo necessaria per la determinazione dell’imposta relativa all’anno 2003, è essenziale in quanto la sussistenza o meno di variazioni nel corso dell’anno 2004, con eventuale obbligo di presentazione della relativa dichiarazione nel 2005, va verificata con riferimento alla situazione esistente nell’ultimo giorno dell’anno 2003.

La dichiarazione ICI e gli eventuali modelli aggiuntivi, devono essere consegnati direttamente al Comune indicato sul frontespizio, il quale deve rilasciare ricevuta. E’ possibile anche spedire la dichiarazione in busta chiusa, a mezzo posta, con raccomandata senza ricevuta di ritorno, all’Ufficio tributi del Comune, riportando sulla busta la dicitura "Dichiarazione ICI 2003", in tal caso la dichiarazione si considera presentata nel giorno in cui è consegnata all’ufficio postale.

Si ricorda che occorre presentare insieme all’originale per il comune anche la copia per l’elaborazione meccanografica.

La dichiarazione deve essere presentata entro il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi.

Va evidenziato, al fine di non creare problematiche ai contribuenti, che i Comuni possono sostituire l’obbligo della dichiarazione con una semplice comunicazione.

Il Comune, infatti, in applicazione dell’art. 59, comma 1, lett. i), D.Lgs. n. 446/1997, può stabilire nel proprio regolamento l’eliminazione dell’obbligo della presentazione della dichiarazione ICI e l’introduzione dell’obbligo della comunicazione, da parte del contribuente, degli acquisti, cessazioni o modificazioni della soggettività passiva, con la sola individuazione dell’unità immobiliare interessata.

Pertanto, in tal caso, non è necessario presentare la dichiarazione ICI, ma ciascun contribuente deve informarsi se nel Comune ove è sito l’immobile sia stata introdotta tale norma regolamentare.

La comunicazione deve essere consegnata direttamente al comune di competenza che rilascia apposita ricevuta. Può essere anche spedita all’Ufficio Tributi dello stesso Comune in busta chiusa, con raccomandata semplice. Sulla busta dovrà essere apposta la dicitura "Comunicazione ICI" e l’anno di riferimento.

Il contribuente può consegnare o spedire la dichiarazione ICI dal giorno in cui è avvenuta la variazione e fino al termine di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa all’anno in cui si è verificata la variazione medesima, salvo diversa disposizione del Comune.